阿聯酋增值稅(VAT)詳解

增值稅(Value Added Tax,簡稱VAT)是全球範圍內廣泛採用的間接稅,基於商品和服務的增值額進行徵收,最終由終端消費者承擔。 經過多年實踐,阿聯酋增值稅制度已趨於成熟,形成了貼合本國經濟特點的征管模式,以下從核心維度進行全面詳解,助力個人與企業精準掌握相關規則。

政策框架

阿聯酋增值稅採用單一標準稅率5%,適用於絕大多數商品和服務的交易,包括進口環節。 這一稅率顯著低於歐盟平均水平(約21%),體現了阿聯酋「低稅負、促投資」的經濟戰略。 根據2025年最新數據,阿聯酋增值稅收入占GDP比重不足1%,但其對財政可持續性的貢獻逐年提升。

免稅與零稅率政策是阿聯酋增值稅體系的特色:

免稅項目:包括住宅租賃、土地交易、本地客運交通等。 此類交易不徵收增值稅,但供應商無權抵扣進項稅。

零稅率項目:涵蓋出口貨物、國際運輸服務、教育醫療等。 供應商需按零稅率申報,但可全額抵扣進項稅,形成「稅負轉嫁」機製。 例如,迪拜國際學校向海外學生提供的教育服務適用零稅率,其採購的教材、設備等進項稅均可抵扣。

註冊門檻與義務:企業過去12個月或未來30天內應稅供應額超過37.5萬迪拉姆時,必須強制註冊增值稅;若介於18.75萬至37.5萬迪拉姆之間,可自願註冊。 未達標企業若主動註冊,需按標準稅率申報所有交易。

適用場景

阿聯酋增值稅的徵稅範圍覆蓋商品生產、流通到消費的全鏈條,但不同行業存在顯著差異:

1、零售與消費

所有零售商品(除免稅類別)均按5%徵稅,包括超市、商場及電商平台銷售。 餐飲服務中,堂食與外賣統一適用5%,但酒精飲料需額外繳納50%消費稅。 例如,迪拜某餐廳銷售含酒精套餐時,需分別計算增值稅(5%)和消費稅(50%)。

2、房地產

商業地產:銷售與租賃均徵收5%增值稅,供應商可抵扣進項稅。

住宅地產:首次銷售由開發商繳納5%增值稅,後續二手交易免稅;住宅租賃完全免稅,但商業租賃需繳稅。

3、金融服務

核心金融業務(如貸款、保險)免稅,但隱性費用需按5%徵稅。 外匯交易、貴金屬買賣等投資行為適用零稅率,以鼓勵資本流動。

4、自由區特殊規則

傑貝阿里自由區(JAFZA)等指定區域內,貨物存儲、加工及再出口可暫緩徵稅,但需滿足以下條件:

貨物未進入阿聯酋本土市場;

交易雙方均位於指定自由區;

保留完整物流記錄以備審計。

合規要求

阿聯酋增值稅申報通過FTA電子門戶在線完成,企業需按以下步驟操作:

註冊與記錄保留

註冊時需提供企業稅號(TRN)、營業執照及銀行信息。 所有交易記錄(包括發票、合同、物流單據)需保存至少5年,缺失或不合規發票將面臨2,500迪拉姆/次的罰款。

申報表填寫

申報表包含14個項目,需分列標準稅率(Box 1)、零稅率(Box 3)、免稅收入(Box 4)及反向計稅(Box 9)等。 例如,某企業向境外提供諮詢服務適用零稅率,需在Box 3申報銷售額,並在Box 10填寫可抵扣進項稅。

納稅義務觸發時點

以「三者孰早」原則確定:貨物交付/服務完成、收到款項或開具發票。

罰則與審計

晚申報罰金:首次1,000迪拉姆,後續每次2,000迪拉姆。

晚付款罰金:稅款2%(到期日)、4%(逾期7天后)、每日1%。

審計重點:進項稅抵扣合規性、跨境交易定價合理性及自由區貨物流動記錄。

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