阿联酋增值税(VAT)详解

增值税(Value Added Tax，简称VAT)是全球范围内广泛采用的间接税，基于商品和服务的增值额进行征收，最终由终端消费者承担。经过多年实践，阿联酋增值税制度已趋于成熟，形成了贴合本国经济特点的征管模式，以下从核心维度进行全面详解，助力个人与企业精准掌握相关规则。

政策框架

阿联酋增值税采用单一标准税率5%，适用于绝大多数商品和服务的交易，包括进口环节。这一税率显著低于欧盟平均水平(约21%)，体现了阿联酋“低税负、促投资”的经济战略。根据2025年最新数据，阿联酋增值税收入占GDP比重不足1%，但其对财政可持续性的贡献逐年提升。

免税与零税率政策是阿联酋增值税体系的特色：

免税项目：包括住宅租赁、土地交易、本地客运交通等。此类交易不征收增值税，但供应商无权抵扣进项税。

零税率项目：涵盖出口货物、国际运输服务、教育医疗等。供应商需按零税率申报，但可全额抵扣进项税，形成“税负转嫁”机制。例如，迪拜国际学校向海外学生提供的教育服务适用零税率，其采购的教材、设备等进项税均可抵扣。

注册门槛与义务：企业过去12个月或未来30天内应税供应额超过37.5万迪拉姆时，必须强制注册增值税;若介于18.75万至37.5万迪拉姆之间，可自愿注册。未达标企业若主动注册，需按标准税率申报所有交易。

适用场景

阿联酋增值税的征税范围覆盖商品生产、流通到消费的全链条，但不同行业存在显著差异：

1、零售与消费

所有零售商品(除免税类别)均按5%征税，包括超市、商场及电商平台销售。餐饮服务中，堂食与外卖统一适用5%，但酒精饮料需额外缴纳50%消费税。例如，迪拜某餐厅销售含酒精套餐时，需分别计算增值税(5%)和消费税(50%)。

2、房地产

商业地产：销售与租赁均征收5%增值税，供应商可抵扣进项税。

住宅地产：首次销售由开发商缴纳5%增值税，后续二手交易免税;住宅租赁完全免税，但商业租赁需缴税。

3、金融服务

核心金融业务(如贷款、保险)免税，但隐性费用需按5%征税。外汇交易、贵金属买卖等投资行为适用零税率，以鼓励资本流动。

4、自由区特殊规则

杰贝阿里自由区(JAFZA)等指定区域内，货物存储、加工及再出口可暂缓征税，但需满足以下条件：

货物未进入阿联酋本土市场;

交易双方均位于指定自由区;

保留完整物流记录以备审计。

合规要求

阿联酋增值税申报通过FTA电子门户在线完成，企业需按以下步骤操作：

注册与记录保留

注册时需提供企业税号(TRN)、营业执照及银行信息。所有交易记录(包括发票、合同、物流单据)需保存至少5年，缺失或不合规发票将面临2,500迪拉姆/次的罚款。

申报表填写

申报表包含14个项目，需分列标准税率(Box 1)、零税率(Box 3)、免税收入(Box 4)及反向计税(Box 9)等。例如，某企业向境外提供咨询服务适用零税率，需在Box 3申报销售额，并在Box 10填写可抵扣进项税。

纳税义务触发时点

以“三者孰早”原则确定：货物交付/服务完成、收到款项或开具发票。

罚则与审计

晚申报罚金：首次1,000迪拉姆，后续每次2,000迪拉姆。

晚付款罚金：税款2%(到期日)、4%(逾期7天后)、每日1%。

审计重点：进项税抵扣合规性、跨境交易定价合理性及自由区货物流动记录。

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