阿聯酋稅務指南:企業必知的四大核心稅種

阿聯酋由七個酋長國組成的聯邦國家,近年稅制經歷了重大變革,形成了獨具特色的稅收體系。 值得關注的是,阿聯酋聯邦及多數酋長國至今未開徵個人所得稅,但企業經營仍需面對增值稅、企業所得稅、消費稅和關稅這四大核心稅種。 本文將從實操視角出發,為出海企業拆解各稅種的關鍵規則與合規要點。

增值稅(VAT)

作為國際通行的流轉稅,阿聯酋增值稅以商品與服務流轉過程中的增值額為計稅基礎,最終稅負由終端消費者承擔。 這種 「中性稅收」 的特性,使其在保障財政收入的同時,盡可能減少對市場資源配置的扭曲。

差異化稅率體系:

設置5%標準稅率與0%優惠稅率雙軌制。 日常消費領域的多數商品與服務適用5%稅率,而出口貨物、國際運輸服務等具備跨境屬性的交易則適用0%稅率,這一設計與國際通行的出口退稅原則相呼應。

徵收範圍:

覆蓋境內貨物銷售、應稅勞務提供及進口環節,形成從生產到消費的完整稅收閉環。 企業在進口貨物時即需履行增值稅繳納義務,這與境內銷售的納稅義務形成銜接。

合規操作關鍵點:

分級註冊機制:年應稅收入(含進口)超37.5萬迪拉姆的企業需強制註冊,介於18.75萬-37.5萬迪拉姆之間的企業可自主選擇註冊,這種階梯式設計兼顧了稅收徵管效率與中小企業負擔。

周期性申報:按季度進行納稅申報,需在季度結束後次月28日前完成,企業需建立完善的財務周期管理機制以確保申報時效。

發票合規:稅務發票必須標註 「Tax Invoice」 字樣,且需完整記載交易雙方信息、商品服務詳情等要素,合規的發票管理是增值稅鏈條順暢運轉的基礎。

企業所得稅

阿聯酋企業所得稅以商業實體的經營所得為征稅對象,其稅率設計體現了對不同規模企業的差異化對待,同時響應了全球最低稅率的國際規則。

階梯式稅率架構:

年應稅利潤低於37.5萬迪拉姆的部分免徵企業所得稅,超過該閾值的部分適用9%稅率,這一政策對初創企業與中小微企業形成了明確的扶持導向。 對於跨國企業集團(過去四年中至少兩年集團總收入超31.5億迪拉姆),其在阿應稅部分需按15%的全球最低稅率補足,這是對BEPS 2.0框架的實際落地。

徵收範圍:

居民法人與自然人需就全球收入納稅,非居民法人則需就通過阿聯酋常設機構或境內不動產產生的收入,以及其他阿境內來源收入履行納稅義務。 無論是否盈利,所有在阿聯酋註冊企業均需在財務年度結束後9個月內完成申報。

合規操作關鍵點:

免稅收入:從阿聯酋境內公司取得的分紅、符合條件的境外常設機構收入可享受免稅待遇,企業可通過合理的股權架構設計優化稅務成本。

成本抵扣規則:業務相關的非資本性開支可依法扣除,但需注意利息扣除限制等特殊規定,企業需建立清晰的成本費用分類核算體系。

關聯交易規範:關聯方交易需遵循獨立交易原則,符合轉讓定價規定,避免因價格設定不合理引發稅務調整風險。

消費稅

消費稅作為調節消費行為的政策工具,阿聯酋將其應用於對健康或環境有特定影響的商品領域,體現了 「寓禁於徵」 的政策意圖。

徵收對象:

明確將煙草及製品、碳酸飲料 / 能量飲料 / 甜味飲料、電子煙設備及煙液納入徵收範圍,這些商品多與公眾健康或環境議題相關。

動態管理機制:

差異化稅率:不同品類商品適用不同稅率,具體由政府根據政策目標動態調整,企業需持續關注稅率變動信息。

全鏈條征管:從事應稅商品生產、銷售或進口的企業均需承擔申報義務,形成從源頭到終端的監管鏈條。

合規操作關鍵點:

企業需首先準確界定所經營商品是否屬於應稅範圍,可通過比對政府公布的應稅商品清單進行判斷。 對於涉及跨境貿易的企業,還需關注進出口環節的消費稅處理差異,避免因商品屬性判斷失誤導致納稅義務遺漏。

關稅

作為主權國家調節進出口貿易的重要手段,阿聯酋關稅政策在保護本土產業與促進貿易便利化之間尋求平衡,形成了分類管理的制度框架。

基礎稅率與免稅:

基礎稅率:一般商品進口關稅稅率為 5%,但對農產品、藥品、食品等民生必需品實施免稅政策,體現了關稅的民生保障功能。

特殊免稅場景:用於政府免稅項目的貨物、進入保稅區或在保稅區內中轉的貨物可享受免稅,工業企業申請工業進口豁免後,生產設備與原料進口也可適用免稅政策,這些規定為特定領域企業降低了跨境成本。

通關與申報要點:

進口申報義務:進口貨物需向海關完成申報手續,符合免稅條件的商品需按規定提交證明材料以申請免稅待遇。

臨時進口管理:臨時進口貨物需在 6 個月內復運出口,否則將產生關稅繳納義務,從事展會、工程承包等臨時進出口業務的企業需特別關注這一時限要求。

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